Atenție, „TVA-ul la încasare” schimbă și facturile

DGFP Brașov explică noul sistem de colectare a taxei pe valoare adăugată, aplicabil de la 1 ianuarie 2013. Direcția Generală a Finanțelor Publice (DGFP) Brașov a anunțat, ieri, ce obligații revin contribuabililor brașoveni în urma modificărilor legislative recente privind taxa pe valoare adăugată în ceea ce privește livrările/prestările efectuate. Astfel, aceștia au obligația de a emite facturi pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile cu mențiunea „TVA la încasare”, precum și să declare, în decontul de TVA, TVA-ul colectat aferent livrărilor de bunuri/ prestărilor de servicii taxabile până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale (lună/ trimestru) în care a încasat contravaloarea integrală sau parțială. În mod corespunzător se declară și în declarația 394. În cazul în care nu încasează contravaloarea integrală sau parțială a livrării de bunuri / prestării de servicii în termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, are obligația să declare în decontul de TVA, TVA-ul colectat aferent, până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale (lună/ trimestru) în care se împlinește cea de-a 90-a zi calendaristică, de la data emiterii facturii. În mod corespunzător se declară și în declarația 394. Cum se emite factura? n Factura se emite până cel târziu în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei (data livrării /data prestării). În cazul în care se încasează avansuri, factura se emite până cel târziu în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii. n Dacă factura nu a fost emisă în termenul prevăzut de lege, exigibilitatea TVA aferentă contravalorii neîncasate intervine în cea de-a 90-a zi calendaristică de la termenul-limită prevăzut de lege pentru emiterea facturii, respectiv TVA-ul se declară în decontul de TVA aferent perioadei fiscale (lună/trimestru) în care se împlinește cea de-a 90-a zi calendaristică de la termenul-limită prevăzut de lege pentru emiterea facturii. În mod corespunzător se declară și în declarația 394. n TVA-ul exigibil, respectiv TVA-ul care trebuie declarat în decontul de TVA, este TVA-ul aferent încasării integrale sau parțiale, care se determină pentru fiecare încasare în parte prin aplicarea următorului mecanism de calcul: 24 x 100 / 124, în cazul cotei standard, și 9 x 100 / 109 ori 5 x 100 / 105, în cazul cotelor reduse. Când intervine exigibilitatea TVA Exigibilitatea TVA colectată, respectiv obligația declarării acesteia în decontul de TVA, intervine la data încasării facturii dacă încasarea are loc în termen de 90 de zile de la data emiterii facturii. Dacă încasarea nu are loc în termen de 90 de zile de la data emiterii facturii exigibilitatea TVA colectată, respectiv obligația declarării acesteia în decontul de TVA, intervine în cea de-a 90-a zi calendaristică de la emiterea facturii sau de la termenul-limită prevăzut de lege pentru emiterea facturii în cazul în care factura nu a fost emisă în termenul prevăzut de lege.